Разбираем понятие — оптимизация налога на прибыль

Любой бизнесмен время от времени думает о том, как снизить налоговые сборы. Есть предприниматели, которые используют нелегальные способы, идут на хитрости. Однако это может повлечь за собой проблемы с законом, поэтому нужно использовать легальные методы оптимизации налога на прибыль.

Что такое оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль – это выполнение процедур, направленных на уменьшение соответствующего налогового сбора. При правильном ее проведении можно снизить затраты организации, избежав при этом проблем с ФНС.

В каких организациях необходима

Налог на доход относится к тем сборам, которые хочет уменьшить любая фирма. Следовательно, проведение оптимизации будет полезно всем юрлицам и физлицам, которые занимаются предпринимательской деятельностью.

Какие способы оптимизации применяются

Можно выделить следующие способы проведения данной процедуры:

1. Образование резервных фондов, которые в дальнейшем будут компенсировать затраты.
2. Умеренное повышение попутных издержек.
3. Предоставление консультационных услуг, работа, связанная с обучением персонала.
4. Амортизация основных средств.
5. Учет лишних сумм, которые были уплачены по налогу на прибыль.
6. Образование группы организаций, некоторые из которых применяют упрощенку.
7. Использование в работе услуг офшорных компаний.
8. Перевод большинства активов компании, которая находится на упрощенке.
9. Применение лизинга.
10. Создание резервного фонда по сомнительным долгам.
11. Образование ремонтного фонда, применение разных способов зачисления амортизации.
12. Нелинейное зачисление амортизации (НМА).
13. Реализация НМА.
14. Признание денежных трат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы (НИОКР).
15. Объединение с компанией, несущей убытки.

Особенности оптимизации для юридических лиц

Юрлица, выбирая определенный способ оптимизации налогового сбора на прибыль, должны учитывать следующие принципы:

• легальность;
• осознание последствий, которые могут наступить при применении незаконных способов;
• владение актуальными данными, связанными с судебной практикой по этому вопросу;
• выполнение полного анализа положения по расчету налогового сбора, проведение налогового планирования по итогам данного анализа.

Для физических лиц

Физлица вправе применять несколько законных способов оптимизации. Однако обычно им нужно доказывать, что применение того или иного метода обосновано.

Допускается использование таких способов:

1. Уменьшение налоговой нагрузки на фирму.
2. Использование налоговых вычетов в связи с расходами на образование, медицину, недвижимое имущество. Размер обычных вычетов ограничен, соответственно, применять их бесконечно невозможно.
3. Налогоплательщики, имеющие стабильный большой доход, могут аннулировать трудовой контракт с нанимателем, пройти регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и начать сотрудничать с бывшим нанимателем на других условиях. Это обеспечит экономию на оплате налоговых сборов, так как будет применяться упрощенка.
4. Перевод части заработной платы в качестве матпомощи. В законодательной базе предусмотрена возможность применения данного метода, необходимо лишь соблюдать месячный лимит.

Пример способа оптимизации для физлиц

Наиболее распространенным считается способ налогового планирования (НП). Он прост в применении, результативен. Налоговики не запрещают использовать его, потому что он на 100 процентов легален.

В НП включены:

• отсрочки по платежам;
• выбор и использование лучшего режима налогообложения;
• исследование и использование аспектов, способствующих заключению соглашений на условиях, которые оптимальны для плательщика налогов;
• задействование льгот по уплате налогов;
• сотрудничество с предприятиями, находящимися на льготном режиме налогообложения;
• задействование офшоров;
• разработка учетной политики, позволяющей использовать выгодные схемы подсчета налоговых платежей.

Самые работающие методы оптимизации

Далее вы можете ознакомиться с лучшими методиками оптимизации налогового сбора на прибыль.

Формирование ремонтного фонда и использование различных способов начисления амортизации

Применяя этот способ, вы снижаете облагаемую налогами базу благодаря отчислениям, производимым в ремонтный фонд. Уплачивать денежные суммы каждый месяц нужно равномерно.

Необходимо помнить о следующем:

1. Размер платежа, который поступает в фонд, зависит от общей стоимости основных средств, нормативов отчислений.
2. Величина отчисления определяется при учете частоты ремонта основных средств, смены комплектующих. Также она зависит от цены ремонта.
3. Наибольший размер резервных средств не должен быть больше среднего размера фактических расходов на ремонт за прошлые 36 месяцев.
4. Бизнесмен должен вести налоговый регистр, указывая в нем цену основных средств, величину отчисляемых сумм.
5. Средства списываются равномерно в последний день расчетного периода. Если размер резервных средств превысит расходы на ремонт, то появившаяся разница будет причислена к выручке фирмы.
6. Необходимо фиксировать возможность формирования ремонтного фонда в учетных документах фонда.
7. В фирмы должны быть документы, которые обосновывают необходимость выполнения ремонта. Это могут быть отчет об отчислениях в резерв, нормативы и период ремонтных ремонт, сведения о цене основных средств, дефектные ведомости со списком имеющихся неполадок.

Формирование резерва по сомнительным долгам

У многих фирм есть дебиторский долг. Если контрагент его не погасит, организация может понести налоговые убытки. Предотвратить это возможно, сформировав резерв по сомнительным задолженностям. Иначе говоря, фирма должна снизить размер налогового сбора на прибыль, которую еще не получила.

К сомнительному долгу можно причислить задолженность, не погашенную в установленные соглашением сроки (не должно быть залогового обеспечения или поручителя).

Сформировать резервный фонд можно по такому алгоритму:

1. Закрепление возможности создания резерва в учетной политике.
2. Организация инвентаризационных мероприятий по оцениванию дебиторской задолженности на последний день расчетного периода.
3. Определение размера резервного фонда.

Оптимизировать налоговый сбор таким способом можно, если компания соответствует следующим условиям:

1. Использование способа начисления для учета выручки и затрат.
2. Размер резервного фонда не больше 10 процентов от величины дохода за расчетный период.
3. Размер резервного фонда обосновывается расчетной выпиской из бухгалтерского отдела и налоговым регистром.

Начисление амортизации нелинейным методом (НМА)

Возможность использования данного способа тоже должна отражаться в учетной политике компании. Амортизируемая собственность – это имущество налогоплательщика, которое он применяет для занятия предпринимательством. Цена собственности постепенно уменьшается из-за зачисленной амортизации. При этом период полезного применения должен быть больше года, а изначальная цена должна составлять минимум 10 тыс. руб.

При НМА размер амортизации определяется путем умножения остаточной цены основных средств на амортизационную норму. Чтобы определить последний показатель, 2 делят на период полезного применения имущества (в месяцах), умножают результат на 100 процентов.

При уменьшении цены основных средств до размера, который равняется 2 процентам от изначального, амортизация определяется по-другому. Расчет выполняется на основе остаточной цены, становящейся базовой. При этом ежемесячный размер амортизации находится путем деления базовой стоимости на количество месяцев, которое осталось до конца периода полезного применения имущества.

Методика оптимизации налога на прибыль через научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)

Этот способ в 1.5 раза эффективнее, нежели другие.

Компания может проводить часть собственных затрат через НИОКР, к которым относятся:

• технологии, позволяющие хранить, предоставлять и обрабатывать данные;
• технологии информационной безопасности;
• сетевые технологии (средства, позволяющие искать, анализировать и фильтровать данные).

Перечень трат на НИОКР приведен в НК России. Их учет не зависим от итога исследования.

К ним причисляются:

• расходы на амортизацию основных средств и НМА (кроме недвижимости), задействованных для исполнения НИОКР;
• расходы, касающиеся предоставления заработной платы сотрудникам компании, которые занимаются НИОКР;
• финансовые траты на НИОКР;
• прочие траты на НИОКР, но не больше 75 процентов от расходов на зарплату работникам;
• издержки по оплате контрактных работ;
• отчисления, которые производятся предприятием в фонды, поддерживающие научно-исследовательскую деятельность.

Присоединение убыточной компании

НК России не предусматривает ограничения по величине потерь, которые фирма может причислить к затратам будущих периодов. Соответственно, если включить в состав предприятия несущую убытки компанию, можно уменьшить размер налогового сбора на прибыль.

Дабы у налоговиков не появилось вопросов к бизнесмену касательно выполненной реорганизации, он должен обосновать ее необходимость определенной бизнес-целью. В противном случае действия компании могут признать нелегальными, а реорганизационную процедуру – фиктивной.

Подозрения у сотрудников ФНС могут появиться в следующих случаях:

1. Неблагонадежная убыточная компания (отсутствие персонала, основных средств, складских помещений).
2. Возможность применить к убыточной компании 1 либо несколько компонентов налоговой неблагонадежности (регистрация фирмы по массовому адресу, регулярные изменения руководящего состава).
3. Сомнительные потери. Сотрудники ФНС выполнят проверку причин, по которым убыточная фирма несет потери.
4. Неоднократные реорганизационные процедуры. Налоговики в обязательном порядке обратят внимание на факт объединения убыточной компании с другой организацией, когда последняя получает огромный доход.

Давальческая схема оптимизации

Этот способ предполагает применение давальческих материалов, поступающих в компанию без оплаты их цены, а затем возвращающиеся давальцу в измененном виде. Это позволяет уменьшить налог на прибыль.

Действия с давальческими материалами, соответственно с НК России, считаются услугами, облагающимися НДС по ставке 20 процентов. При этом ставка, которой облагаются сырье и произведенная продукция, неважна. Иначе говоря, если сырье не облагается НДС либо облагается по ставке 10 процентов, услуги облагаются налогом по ставке 20 процентов. Это позволяет использовать налоговый вычет.

Бизнесмен имеет право создать новую фирму, чтобы самостоятельно производить изделия из давальческих материалов. Для этого нужно заключить соответствующий договор. Процесс производства требуется поделить на несколько стадий, каждая из которых технологически завершена. Взаимодействовать будут давальческая фирма (ООО) и переработчики (ИП).

Дополнительные способы

Также стоит упомянуть о таких методах безопасной оптимизации:

1. Возмездное предоставление услуг.
2. Обучение персонала.
3. Внедрение корпоративного стиля.
4. Регистрация товарных знаков на владельца компании.
5. Добровольное страхование собственности.

Использовать необходимо тот способ оптимизации, который обеспечит максимальное уменьшение налогового сбора. Опытный бухгалтер сможет подобрать лучший для организации вариант.

Интересное видео

Предлагаем посмотреть полезное видео по теме статьи: