Особенности уплаты НДФЛ для нерезидентов

Само наличие либо отсутствие статуса резидента России не может оказывать влияние на обязательство уплачивать НДФЛ. Гражданин РФ, покинувший пределы страны и уже несколько лет, проживающий в другом государстве, не обязан уплачивать налог из собственного дохода. А иностранцы, работающие в российских организациях и проживающие в РФ на постоянной основе – обязаны. О том, какие ставки по НДФЛ для нерезидентов действуют в нынешнем году, расскажем дальше.

Кто является нерезидентом в РФ

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ нерезидентами являются физические лица, пребывающие на территории России меньше чем 183 дня за последние 12 месяцев, идущих подряд.

Когда субъект РФ носит этот статус, Налог на Доход будет рассчитываться и перечисляться в казну так же, как и по отношению иных иностранных граждан. Любые специальные нормы и правила здесь напрочь отсутствуют. В соответствии с пунктом №3 статьи №224 НК РФ, ставка НДФЛ с доходов нерезидентов составляет 30% от всех типов прибыли, которые получает физическое лицо.

Налоговые ставки для нерезидентов

Прибыль иностранных граждан может облагаться ставками в 13%, 15% и 30%.

Норма по умолчанию – 30%.

15% применяют по отношению полученных от организаций РФ дивидендов.

13% применяют в отношении доходов, полученных в ходе трудовой деятельности, таких категорий иностранных граждан:

1. Трудовая деятельность ведётся согласно патенту.
2. Специалисты высокой квалификации, прикомандированные в организации РФ.
3. Участники госпрограмм по непринуждённому переезду в РФ соотечественников, живущих в иных странах и их семей.
4. Экипаж судна, плавающего под флагом РФ.
5. Люди, обретшие временное пристанище на территории Федерации.

Налоговые вычеты для нерезидентов

НК гласит о том, что к доходу лица-нерезидента вычеты не могут быть применены, даже в том случае, когда его прибыль была обложена ставкой в 13%. Законодательством установлена норма: вычеты могут быть применены исключительно к той категории доходов, размер ставки которых регламентируется пунктом №1 статьи №224 НК. А вот ставка 13% регламентируется той же статьёй, но только пунктом №3. Для получения вычет необходимо быть резидентом страны.

НДФЛ по доходам нерезидента РФ

Иностранный гражданин уплачивает налог с прибыли, которую получает из внутренних источников РФ:

1. Заработная плата за выполнение рабочих обязательств в РФ.
2. Плата за предоставление услуг или осуществление подрядных работ.
3. Прибыль от реализации недвижимости в РФ.
4. Прибыль от сдачи в аренду недвижимости, пребывающей на территории РФ.
5. Дивиденды от русских организаций.
6. Прибыль от авторских прав, использованных на территории РФ.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ

Во время установления размера налога нужно учесть, что договором об избегании двойственного налогообложения между Россией и государством, резидентом какого является сотрудник компании, могут устанавливаться специальные ставки. Интернациональные соглашения обладают приоритетом перед НК РФ, о чём гласит часть №4 статьи №15 Конституции РФ (пункт №1, статья №7 НК). Так получается, если компания платит прибыль иностранному гражданину, нужно применить нормы интернационального соглашения с тем государством, чьим нерезидентом оно считается.

Страховые взносы с нерезидентов РФ

В отличие от НК, страховое законодательство не предусматривает разделения физических лиц на резидент/нерезидент. Отдельные пункты относятся к иностранцам, трудящимся в России.

С 2015 года в базу для начисления взносов по страхованию начали вносить прибыль субъектов из иных государств. Это касается лиц, которые находятся в РФ временно. Иностранные субъекты, являющиеся специалистами высокого класса, в эту категорию не вносятся. Законодательство указало ставку НДФЛ для нерезидентов — 1,8%.

Полезное видео

Предлагаем вашему вниманию видео о том, кто является резидентами и нерезидентами РФ:

Заключение

Ставка НДФЛ для нерезидентов исчисляется в соответствии с процентной долей налоговой базы. Общий размер налога НДФЛ для нерезидентов устанавливается по результатам налогового периода касательно всей прибыли налогоплательщиков, относящейся к конкретному периоду.