Понятие единого налогового счета, реквизиты для оплаты с 2023 года

С наступлением 2023 года произошел ряд изменений в налоговом законодательстве. Так, теперь разные налоги можно уплачивать одним платежным документом благодаря обязательно вводимому единому налоговому счету с 2023 года, по определенным новым реквизитам.

Что это такое

С января 2023 года вводится новый механизм уплаты фискальных платежей через так называемый единый налоговый счет. Он призван упростить порядок внесения средств и минимизировать риск возникновения ошибок как по вине налогоплательщика, так и по причине недоработок.

Единый налоговый счет (ЕНС) представляет собой специальный счет, который автоматически заводится на каждого налогоплательщика.

В тестовом режиме эта система действует уже довольно давно. Подключение к ней происходило на добровольных началах. С первого января 2023 года ЕНС стал обязательным. Отказаться от единого счета нельзя. По замыслу законодателя, с его помощью бизнес и граждане могут погашать все имеющиеся у них обязательства перед бюджетом в рамках одного платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – денежные средства, которые вносятся на ЕНС в целях погашения обязательств перед бюджетом. Сумма его определяется объемом начисленных налогов, имеющихся пеней, недоимок и штрафов. Однако на практике она может быть как меньше ее, так и больше.

Исходя из вышесказанного, следует также остановиться на таком понятии, как сальдо ЕНС. Им называют отношение внесенных в рамах ЕНП средств к общему объему налоговых обязательств. В терминологии налоговиков оно может быть следующим:

1. Нулевым. Сумма поступившего платежа равна совокупному объему налоговых требований.
2. Положительным. Размер ЕНП выше, чем необходимо для уплаты всех налогов и сборов. В связи с этим на ЕНС фиксируется положительный баланс.
3. Отрицательным. Внесенной суммы недостаточно для погашения обязательств перед бюджетом. В этом случае также будут начисляться пени и штрафы.

Информация о состоянии счета является открытой для налогоплательщика. Получить актуальные данные можно через личный кабинет на сайте ФНС или непосредственно из учетных программ, используемых организацией.

В чем суть изменений

До 2023 года внесение налоговых платежей осложнялось необходимостью подготовки большого количества документации. Связано это было с тем, что каждый налог предусматривал свой КБК. Кроме этого, для разных платежей предусматривались различные сроки оплаты и предоставления отчетности. Очевидно, что данная система возлагала значительную нагрузку как налогоплательщиков, так и на саму ФНС.

С введением единого налогового счета достаточно лишь совершения одного платежа и, в большинстве случаев, направления уведомления по нему в адрес налоговой службы. Теперь сама ФНС распределяет средства, находящиеся на балансе ЕНС, в счет погашения имеющихся обязательств.

Вне зависимости от места регистрации и ведения деятельности, все положенные платежи проходят через счет Управления Федерального казначейства Тульской области. Однако по всем возникающим вопросам налогоплательщики должны обращаться в инспекции по месту своего нахождения.

Механизм распределения средств, внесенных в рамках ЕНП, предполагает очередность погашения тех или иных обязательств. Так, в первую очередь, деньги пойдут на ликвидацию уже имеющейся задолженности. Далее погашаются текущие платежи. И уже после этого оставшиеся средства направляются на уплату пени, процентов и штрафов.

Также к значимому изменению следует отнести и введение единых сроков по уплате фискальных сборов. Так, теперь уплатить налоги необходимо до 28 числа месяца.

Что касается ежеквартальных сборов, то срок уплаты для них – не позднее 28 числа первого месяца после истечения соответствующего периода.

ЕНП можно внести и ранее указанных сроков.

Уведомление следует подавать в ФНС не позднее, чем до 25 числа месяца.

При положительном сальдо ЕНС (при переплате) налогоплательщик может поступить следующим образом:

1. Вернуть на свой банковский счет. Чтобы вернуть переплату, плательщику следует направить заявление в адрес налоговой инспекции. Оно может быть составлено как в печатном, так и в электронном виде.
2. Зачесть в счет последующих налоговых платежей. Помимо погашения собственных обязательств, имеется возможность оплатить налоги и сборы за третье лицо.

В целом, данные изменения направлены на упрощение администрирования поступающих налоговых платежей.

Преимущества и недостатки новой системы

Система ЕНС стала обязательной буквально недавно. В связи с этим объективно оценить ее достоинства и недостатки сложно. Однако, исходя из уже имеющегося опыта, следует выделить следующие положительные стороны системы:

• единые сроки подачи отчетности и совершения оплаты;
• возможность возврата излишне уплаченных сумм налога в рамках простой процедуры;
• упрощенное оформление и проведение платежа практически по одному документу.

К недостатку можно отнести отсутствие альтернативы, поскольку теперь ЕНС является обязательным. А в силу объективных причин система может оказаться неудобной, к примеру, для предпринимателей, находящихся на УСН.

Кому доступен переход

Единый налоговый счет открыт для всех категорий налогоплательщиков. Так, физические лица могут оплачивать единым платежом следующие виды налогов и сборов:

• имущественные налоги;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• НДФЛ.

Отдельно следует упомянуть о самозанятых. За ними остается выбор – уплачивать НПД через приложение «Мой налог» (ежемесячно до 25 числа) или вносить платежи в рамках ЕНП.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели в рамках единого платежа уплачивают подавляющее количество налогов и сборов, включая страховые взносы и НДФЛ за работников. Авансовые платежи также вносятся в рамках новой системы.

В рамках ЕНП могут вноситься взносы за пользование биоресурсами, однако сохраняется возможность вносить их по старым правилам.

Объединить в рамках одного платежа налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами или ИП, невозможно.

Где найти реквизиты ЕНС

В платежных документах для уплаты различных видов налоговых платежей плательщики теперь указывают единые реквизиты. Сведения, представленные в таблице ниже, актуальны на начало весны 2023 года.

Дополнительную информацию по оформлению платежки и связанным с ней перечислениям можно получить на сайте ФНС, а также в ходе визита непосредственно в инспекцию.

<td15<td17

В остальных полях платежки проставляется значение «0».
О едином налоговом счете в видео:

ЕНС – новый механизм учета и проведения налоговых платежей, позволяющий значительно уменьшить нагрузку на налогоплательщиков в части формирования платежных и отчетных документов. ФНС же таким образом оптимизирует методы администрирования фискальных платежей. ЕНС является обязательным для всех категорий плательщиков, при этом лишь отдельные категории налоговых платежей могут осуществляться по прежним правилам (к примеру, НПД самозанятых).