Начисление НДС при безвозмездной передаче имущества

НДС — налог, уплачиваемый со всех видов передачи имущества, признанных согласно закону реализацией. Передача без вознаграждения — особый случай. Здесь в некоторых случаях можно избежать уплаты этого налога. В каких, попробуем разобраться.

Принципы начисления НДС при безвозмездной передаче имущества

При безвозмездной передаче товаров или услуг, а также при безвозмездном выполнении какой-то работы необходимо уплатить сбор на добавленную стоимость. Дело в том, что НДС всегда начисляется на отчуждение, признанное реализацией. Согласно статьи 39 Налогового кодекса России, реализацией можно считать также и дарение без всякого вида вознаграждения товаров, услуг, выполнения определённых видов работ как для организации, так и для физического лица, если это только не является особым случаем. Но об этом чуть дальше.

Начисление НДС происходит по двум формулам. По первой — в обычном порядке, где этот сбор считается по формуле налоговой ставки 20%. При этом под стоимостью товара, работы или услуги принимается рыночная их стоимость. По второй — если есть право на вычет.

При этом необходимо учитывать то, что некоторые виды продукции или услуг облагаются сбором по сниженной ставке в десять процентов.

Например, таковыми являются:

• Продукты питания;
• Детские товары;
• Печатные продукты, книги;
• Медицинские товары и лекарства;
• Услуги по перевозке грузов воздушным транспортом.

При начислении НДС есть право получить вычет. Он рассчитывается исходя из расходов, которые были понесены при оказании какой-то услуги или изначальном приобретении товара.

В приведённом выше примере была произведена покупка краски человеком, который производил покраску потолка. В эту сумму был включён НДС. При начислении налога на передачу без вознаграждения будет произведён вычет, равный сумме уже уплаченного сбора при покупке краски.

Для получения вычета нужно позаботиться о сохранности всех первичных документов, которые свидетельствуют о тех или иных расходах, понесённых владельцем до изменения прав собственности при передаче без вознаграждения — расходы на покупку, на какие-то расходы, связанные с обработкой, хранением.

Если во время этого НДС уже уплачивался — имеется возможность вычесть эту сумму из стоимости во время отчуждения. Например, если был приобретён какой-то товар по рыночной цене и передан третьему лицу безвозмездно, то НДС в данном случае платить необязательно, так как он уже был выплачен.

Отдельно стоит учесть то, что данный вид налога при расчёте должен учитывать рыночную стоимость товаров и услуг с учётом акцизов, если передаётся подакцизный товар. То есть сумма начисляется на то, что остаётся после уплаты акцизов.

Например, кроме покраски потолка из приведённого выше примера человек подарил нам ещё и бутылку вина. Вино облагается акцизом, налогом, который уплачивает только конечный потребитель. При расчёте НДС вычисляют стоимость бутылки без акцизов, затем уже на эту сумму необходимо будет выплатить налог.

Это общие принципы расчёта налога при безвозмездной передаче. Более конкретно для уточнения порядка следует обратиться к профессиональному юристу или бухгалтеру.

Кто является плательщиком НДС при безвозмездной передаче

Согласно закону, этот вид налога уплачивает передающая сторона при передаче имущества безвозмездно. За полученное имущество приемник НДС не оплачивает. То есть условный «маляр» из приведённого выше примера должен сам явиться в налоговую службу и уплатить налог, заполнив декларацию. То же самое касается и других субъектов налогового права — организаций, частников, кооперативов и других. Однако есть варианты, когда налог можно не выплачивать.

Есть ли ограничения

Да, они есть. Так, например, если товар, услугу или работу принимает коммерческая организация, то им запрещено это делать, если общая сумма безвозмездной сделки составляет более трёх тысяч рублей.

Не считаются объектом безвозмездной передачи, облагающейся НДС, также валютные операции, операции, связанные с объектами недвижимости, вступление в права наследства, передача имущества или денег бенефициару и ряд других. Они регулируются особыми правилами. Из валютных операций исключением являются такие случаи, когда бесплатно передаются нумизматические объекты.

В каких случаях безвозмездная передача имущества облагается НДС

Налогообложению подлежит любая подобная передача, если это не является исключением.  Кроме того, некоторые расходы внутри организации, если они не являются амортизационными, также могут облагаться этим налогом.

Например, проведение строительно-монтажных работ для собственных нужд. Все расходы, которые были понесены организацией и связаны с проведением строительства, ремонта, должны облагаться налогом.

Когда можно не платить налог

Есть ряд случаев, когда налог можно не уплачивать. Например, если передача происходит государственной, муниципальной организации, то в данном случае налог на добавленную стоимость можно не платить. То есть при оказании спонсорской помощи больнице, детскому садику, школе или полицейскому участку можно не уплачивать данный налог. При этом помощь может оказываться как в виде денег, так и в виде работ, каких-то услуг, вещей.

Есть также определённый перечень медицинских товаров или услуг, которые не подлежат налогообложению вообще. Например, услуги сиделки у постели больного, если у неё есть медицинское образование. Можно спокойно брать любую плату за это и не платить не только этот налог, но и любые другие. При этом, правда, необходимо медицинское заключение, что больному, престарелому или инвалиду такая услуга необходима.

К подобным услугам относятся также протезно-ортопедические, оказание транспортных услуг инвалидам, услуг скорой помощи и некоторые другие медицинские и не медицинские. Например, ритуальные услуги и услуги аренды помещений, предоставленные иностранцам и иностранным организациям также не подлежат налогообложению. Подробный перечень можно узнать из статьи 149 Налогового кодекса.

Освобождаются от уплаты налога благотворительные расходы. В статье 146 того же документа указан подобный их перечень. Предоставление помещения медицинским клиникам, детским образовательным центрам без всякой платы не облагается налогами. При этом необязательно учреждения будут являться государственными, возможно освобождение от уплаты и при безвозмездной передаче частным клиникам, частным школам.

В ряде случаев освобождаются от уплаты налога безвозмездные передачи товаров или оказания услуг организации, которые связаны с определёнными мероприятиями. В частности, в 2018 году таковыми были ряд организаций, которые занимались чемпионатом по футболу, а в 2020 году будут те, кто занимается подготовкой к чемпионату Европы. Полный перечень можно узнать из сто сорок шестой статьи.

Полезное видео

Как начисляется НДС если передача произошла внутри холдинга смотрите в видео:

Заключение

Уплата НДС — больная тема для российской экономики, налог откровенно фискальный и бьёт по карману простых граждан. Однако не всё так плохо. В законе есть множество исключений, которые позволяют избавиться от подобных расходов.