Размер подоходного налога с зарплаты

С 1 января 2021 года действует прогрессивная ставка НДФЛ. Доходы до 5 млн рублей облагаются подоходным налогом 13 процентов от зарплаты. Если рассматривать то, сколько подоходный налог при поступлениях свыше 5 млн рублей, то ставка возрастает до 15%. Все это на основании пункта 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ.

НДФЛ для россиян и нерезидентов

К резидентам относятся все граждане России, а также иностранцы с видом на жительство. К нерезидентам относятся все жители зарубежных стран без вида на жительство, включая граждан Республики Беларусь и стран ЕАЭС. Однако, если нерезидент работает по патенту или является высококвалифицированным специалистом, с доходов до 5 млн руб. удерживается налог 13 процентов независимо от статуса (пункт 3.1 статьи 224 НК). Статус резидента нужен этим работникам только для вычетов.

Чтобы стать резидентом для целей НДФЛ, необходимо находиться на территории России 183 дня и больше. Статус определяется на каждую дату выплаты дохода

Перечислять зарплату нерезидентам можно только через банк, а резидентам — как наличными, так и переводом (п. 2 и 3ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Как рассчитывается НДФЛ

Зарплата начисляется один раз в месяц на основании п. 2 ст. 223 НК, поэтому один так же (один раз, ежемесячно) должен исчисляться и удерживаться НДФЛ. Это дополнительно подтверждается письмами Минфина № 03-04-06/58501 и № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения. Здесь расчет зарплаты сотрудника за текущий месяц делается в последний рабочий день (день увольнения).

Не облагаются НДФЛ следущие виды доходов:

• материальная помощь до 4000 рублей (НДФЛ уплачивают на сумму, превышающую лимит);
• социальные выплаты, пенсии, стипендии;
• алименты, взысканные через суд;
• командировочные выплаты.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы в 2021 году:

Инна Петрова работает экономистом. У нее трое несовершеннолетних детей.
Инна отработала июль месяц 2021 целиком без больничных, отпускных, командировок с окладом согласно штатного расписания 30 000 руб. Также ей была выделена материальную помощь в сумме 5 000 руб.
Всего доход Инны за месяц составил 35 000 руб.

Для расчета суммы налога надо вычесть из ежемесячно положенной суммы вычет на детей и уменьшить его на материальную помощь в пределах 4 000 руб.:

35 000 – 9 800 (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4 000) =25 200 – с этой суммы и будет произведено удержание.

25 200*13% = 3 276 – это НДФЛ за июль.

Инна получит на руки 31 724 рублей. То есть, это деньги, уменьшенные на сумму, которой равен вычет НДФЛ из заработной платы. Работодатель удержит, а затем перечислит ее в  бюджет как налоговый агент.

Для самостоятельного расчета можно воспользоваться специализированным калькулятором.

Сроки и правила оплаты

На сроки уплаты НДФЛ, согласно п. 6 ст. 226 НК, напрямую влияют даты фактической выплаты зарплаты. Налог перечисляется не позже следующего дня, идущего после нее. Обычно в налоговую базу по НДФЛ включают все доходы граждан, полученные, как в денежной, так и натуральной формах. Учитывают также материальные выгоды, например, от экономии на процентах по льготным займам (п. 1 ст. 210 НК).

Кто освобожден от уплаты подоходного налога

Согласно ФЗ № 327 от уплаты НДФЛ освобождены:

1. Пострадавшие при стихийных бедствиях, терактах и других чрезвычайных ситуациях, а также семьи пострадавших.
2. Также освобождаются доходы россиян, которые сдавали в аренду свое жилье пострадавшим при терактах, чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствиях, если оплата производилась в пределах сумм, полученных ими для аренды из госбюджета.
3. Дополнительно от уплаты освободили студентов и аспирантов, получающих материальную помощь не более 4 тыс. руб. за год, которые выплачивают вузы или колледжи.
4. Есть и необлагаемые доходы: бонусы, которые человек получил за участие в программах лояльности (пункт 68 статьи 217 НК РФ), например на сайте Ростуризма.

Налоговые вычеты

Вычет — это сумма, на которую можно уменьшить сумму, облагаемую НДФЛ.

Виды вычетов:

• Стандартные (на детей): за первых двух – по 1400 рублей, за третьего и последующего – 3000 рублей, включая совершеннолетних (до 24 лет), обучающихся очно;
• На детей-инвалидов I или II групп – 3000 рублей;
• Социальные: нужно документально подтвердить, что деньги потрачены на образование, медицинские услуги, благотворительность или страхование;
• Имущественные: возврат до 13% от покупки квартиры, автомобиля, строительства и отделки жилья.

Сотрудникам с детьми полагаются вычеты ежемесячно начиная с того момента, когда ребенок родился (был усыновлен, взят под опеку, попечение). И до того, пока ему не исполнилось 18 лет или 24 года, если он учится очно, являясь студентом, аспирантом, ординатором

С 2022 года работники смогут возвращать 13 процентов от суммы, потраченной на занятия спортом. Претендовать на получение вычета смогут граждане, которые оплатили физкультурно-оздоровительные услуги для себя и своих детей до 18 лет.

Работники сами выбирают, где получить вычет: у работодателя или в налоговой инспекции.

Как получить вычет

Чтобы получить стандартный вычет,  надо принести заявление и документы. Если не получили вычет до конца года, надо обращаться в инспекцию. Работодателю нужно предоставить вычет на третьего ребенка в сумме 3000 руб. независимо от того, сколько лет первому и второму ребенку.

Чтобы получить вычет на лечение, обучение и жилье у работодателя, сначала нужно получить в ИФНС уведомление. Для получения вычета через ИФНС, кроме подтверждающих документов, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ за предыдущий год. При этом налоговики возвращают переплату по налогу только за три последних года согласно ст. 78 НК.

С 21 мая 2020 года граждане смогут вернуть НДФЛ без декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов в двух случаях согласно ст 221.1 НК:

• вычет на покупку жилья и уплату процентов по ипотеке.
• инвестиционный вычет

Налоговая служба вернет гражданину НДФЛ, если право на имущественный или инвестиционный вычет возникло с 1 января 2020 года. Чтобы человек смог получить его по заявлению, банк должен передать сведения для ФНС – о договоре купли-продажи, оплаченных процентах. Это случится после того, как присоединился к информационному обмену с ФНС. Первым банком, подключившимся к этой системе, стал Банк ВТБ.

Также неизвестно, будут ли банки сообщать о сделках, которые произошли в 2020 году. Если банк не передаст такие данные или не присоединится к обмену, упрощенный вычет невозможен, и тогда понадобится подать декларацию 3-НДФЛ, чтобы вернуть НДФЛ.

Заявить упрощенный вычет гражданин может  лишь при появлении в личном кабинете на сайте ФНС заполненного заявления на вычет. Такое заявление налоговики сформируют в течение 20 рабочих дней после того, как получат сведения от банка. Для возврата денег останется заполнить банковские реквизиты и подписать заявление.

ФНС сообщила, что разработала три новых документа для упрощенного вычета (письмо № БС-4-11/7032@). Налоговики привели рекомендуемые формы:

1. Заявление о получении вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке;
2. Сообщение о невозможности получения имущественных вычетов по подпункту 3 и 4 пункта 1 ст. 220 НК  в упрощенном порядке;
3. Сообщение о невозможности получения инвестиционного вычета по подпункту 2 пункта 1 ст. 219.1 НК в упрощенном порядке.

Вычет на фитнес также можно будет получить через налоговую инспекцию или работодателя. В инспекцию надо сдать декларацию по итогам 2022 года, и переплату тогда можно будет вернуть в 2023 году. Через работодателя вычет можно будет  вернуть в течение 2022 года, предъявив полученное в ИФНС уведомление на вычет.

Налоговики одобрят его, когда проверят документы, которые подтверждают расходы на спорт. В ИФНС надо представить чеки и договор со спортивной организацией или ИП. Затем уведомление нужно принести в бухгалтерию. Работодатель перестанет удерживать 13 процентов из зарплаты, пока не применит весь вычет.

Вычет можно оформить при оплате физкультурно-оздоровительных услуг. Организация, которая их оказывает, должна присутствовать в специальном перечене, утвержденным Правительством РФ. Список таких фирм будут определять каждый год, а первый появится до 1 декабря 2021 года.

Полезное видео

Дополнительный материал по теме: