Когда применяется ставка НДС 0%

Последние изменения в налоговом законодательстве вынуждают налогоплательщиков внимательно отслеживать все нововведения в данной сфере. Отдельно необходимо учитывать поправки, касающиеся налога на добавленную стоимость.

Повышение ставки привело к тому, что компании были вынуждены переопределить ряд позиций, что в итоге сказалось на стоимости услуг и товаров. Однако дополнительного рассмотрения заслуживает нулевая ставка НДС, которая позволяет налогоплательщикам в полной мере сохранить собственные активы.

В каких случаях применяется ставка НДС 0%

Ставка 0% определена в ст. 164 НК РФ и применяется в следующих случаях:

• экспорт/реэкспорт и помещении товара в свободную таможенную зону;
• осуществление грузовых перевозок международной направленности;
• передача нефти и нефтепродуктов, природного газа с использованием специального трубопровода за пределы Российской Федерации. Здесь же следует отметить оказание услуг, цель которых – сопутствовать транспортировки указанных товаров;
• хранение и перевалка на территории морских и речных портов товаров, которые направляются за границу;
• применение режима переработки в таможенных зонах;
• вывоз с территории РФ углеводородного сырья и продукции с российских морских месторождений, при этом режим экспорта не действует;
• воздушные перевозки российскими перевозчиками между странами с промежуточной посадкой на территории РФ;
• реализация драгоценных металлов между лицами, которые их добывают или производят из отходов, и государственными фондами или банками;
• сделки, которые проводятся для использования в иностранных представительствах;
• предоставление услуг по транзитной перевозке в России иностранных товаров от точки ввоза до точки вывоза;
• пассажирские перевозки, подразумевающие пересечение границы Российской Федерации;
• реализация морских судов, произведенных в России;
• продажа топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для обеспечения деятельности воздушных и морских судов, пересекающих границу РФ;
• производство технических устройств, предназначенных для достижения целей, связанных с космосом. Здесь же следует отметить оказание услуг, которые также имеют отношение к космосу;
• железнодорожные перевозки грузов из России в государство, являющееся членом Таможенного союза, а также транзитные перевозки через территорию участников ТС;
• железнодорожные пассажирские перевозки в пригородном и дальнем направлении.

Полный перечень отражен в п.1 ст. 164 НК РФ.

Полезно также почитать: Когда положено освобождение от НДС

Порядок подтверждения нулевой ставки при международных перевозках

Чтобы подтвердить обоснованное использование нулевой ставки при выполнении услуг, которые определены в п.1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщикам необходимо в срок предоставить в подразделение Федеральной налоговой службы ряд необходимых документов.

Подробная информация о ставке 0% при экспорте в видео:

Какие документы требуются для подтверждения

При обращении в ИФНС нужно иметь с собой контракт с иностранным или российским лицом на оказание конкретных услуг и транспортные, товароспопроводительные или иные документы, которые выступают в качестве подтверждения вывоза продукции за границу России (ввоза продукции на территорию РФ).

Как определяется ставка НДС при реализации товаров и услуг

Процентная ставка для определения налога устанавливается с учетом положений ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Величина сбора при реализации товаров и услуг рассчитывается по трем значением:

• 0%;
• 10%;
• 20%.

Два последних случая применяются в отношении внутрироссийских операций. Какой именно процент необходимо использовать в конкретной ситуации – зависит от вида реализуемой продукции. Так, ставка 10% используется в основном в отношении продовольственных и детских товаров.

Как пример:

• мясные и молочные продукты, растительные масла, сахар, продовольственные жиры, хлебные и макаронные изделия, детское питание, морепродукты, мука, зерно и т.п.;
• товары для детей, будь то: одежда и обувь, предметы домашнего обихода, школьные и учебные принадлежности;
• альманахи, бюллетени, газеты, учебники и другие печатные издания;
• лекарственные средства, фармацевтические препараты и ряд иных приспособлений, используемых в медицинских целях.

Полный список товаров (услуг), которые реализуются с использованием 10% НДС, определен в п.2 ст. 164 НК РФ.

Меняется ли ставка при просрочке подачи документов

Для применения нулевой ставки НДС необходимо документально подтвердить обоснованность в ее использовании. Если налогоплательщик в срок не подал в ИФНС соответствующие доказательства, размер ставки не изменяется, однако в его отношении могут быть реализованы определенные меры взыскания.

Так, при несвоевременной сдаче декларации по результатам налогового периода возлагается штраф в размере 5% от неуплаченной в срок величины сбора за каждый месяц просрочки. Максимальный размер взыскания составляет 30%, минимальный – 1 тысячу рублей.

Виды товаров услуг, облагаемые нулевой ставкой

Нулевая ставка используется в случаях, среди которых преимущественно выделены продажа продукции за границу Российской Федерации и оказание услуг, связанных с пересечением границы РФ.

Как исключение стоит привести в пример продажи, связанные с проведением на территории России чемпионата мира в 2018 году и Олимпийских (Параолимпийских) игр в 2014 году. Два этих пункта уже утратили актуальность, но до сих пор числятся в перечне.

Полезно также почитать: Платится ли НДС при безвозмездной передаче имущества

Особенности заполнения декларации по нулевой ставке

Для операций, которые облагаются НДС по ставке 0%, в налоговой декларации выделены три раздела:

• раздел 4. Проведение расчета налога по операциям, в отношении которых предусмотрена обоснованная возможность использования нулевой ставки;
• раздел 5. Выполнение расчетных действий для определения суммы налоговых вычетов по операциям, по которым подтверждена обоснованность применения ставки 0%;
• раздел 6. Расчет налога по операциям, в отношении которых обоснованность использования нулевой ставки документально не подтверждена.

Лица, за которыми закреплена обязанность представлять в ИФНС налоговую декларацию по НДС, по общим правилам должны передавать сведения в установленном формате в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора. Срок – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, принимаемым в качестве налогового периода.

Итак, нулевая ставка НДС реализуется преимущественно в случаях, когда налогоплательщик занимается реализацией товаров за пределы РФ или оказанием услуг, связанных с пересечением границы России. Однако п. 1 ст. 164 НК РФ подразумевает дополнительные позиции.

Вне зависимости от специфики деятельности налогоплательщику нужно учитывать особенности заполнения декларации при применении 0% и необходимость в соблюдении общих правил сдачи отчетности.